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EU加盟国外のVAT登録事業者は、EU第13号指令に基づき、フィンランドでのビジネス費用に課税されたVATを還付するこができます。

フィンランドにおけるVAT：概要

多くのヨーロッパ諸国と同様に、フィンランドも付加価値税 (Arvonlisävero)を1995年のEU加盟時に導入しました。EUは加盟国に15％以上のVAT標準税率を要求していますが、北欧諸国はそれ以上の22％のVATレートを導入しました。

フィンランドでは、平均を上回る税率を課す傾向が長年続いています。2013年、フィンランドのVAT標準税率は現在の24%に達しました。現在では、ヨーロッパで5番目に高い標準税率を誇っています。

フィンランドにおける現在のVATレート

フィンランドでは、VATの税率を以下の4つに分けています。

• Standard rate (24%)―この標準税率は、軽減措置の対象とならないカテゴリーに該当する商品やサービスが対象です。つまり、ほとんどの製品がこのカテゴリーに入ります。保険料にかかる税金も標準税率に含まれます。
• Reduced rate (14%)―この軽減税率、ほとんどの食品や家畜に適用されます。また、レストランやケータリングサービスも対象です。
• Reduced rate (10%)―この軽減税率は、書籍、新聞、定期刊行物、医療用品、文化イベントの入場料、宿泊施設、旅客輸送、美術品、スポーツ・エクササイズサービスに適用されます。
• Zero rate (0%)―輸出関連の配送、国際輸送、非営利団体に関連する一部のサービスにはフィンランドのVATは課されません。

フィンランドでのVAT申告方法

フィンランドでは、下記の3種類のスケジュールでVAT申告ができます。

• 月次―フィンランドVAT申告は月次が最も標準的な方式で、ほとんどの企業がこの方式を採用しています。月次申告の場合、申告期限は課税期間終了後2ヶ月目の12日です。
• 四半期―収益が€10万ユーロ以下であれば、四半期申告を選択できます。四半期ごとに申告する場合、申告期限は四半期終了後2ヶ月目の12日です。
• 年次― 収益が€30,000ユーロ以下であれば、年次申告を選択することができます。毎年申告する場合、申告期限は翌年2月末日です。

注意しなければならないのは、申告期間中に売上がなかったとしても、VAT申告書を期限内に提出する必要があるということです。

フィンランドでは、VATの支払いを、MyTaxと呼ばれるオンラインシステムで行っています。VATの支払いには、オンラインバンキングのコード、Finnish Authenticatorのアプリ、またはモバイル証明書を使用して、アカウントにログインする必要があります。VATの支払いは電子バンクを利用することも可能ですが、フィンランド税務当局の銀行口座番号が正しく記載されているか確認が必要です。

VATの還付を受ける場合、還付金は連動されているご自身の銀行口座に直接送金されます。フィンランドのVAT還付を申請し、銀行口座を指定することはMyTaxでできます。還付金は1週間以内に口座に振り込まれます。

フィンランドのVATコンプライアンス

フィンランドのVAT法を遵守するためには、以下のことが必要です。

• すべての VATインボイス要件を満たしていること
• 最低6年間は記録を保管すること
• 承認された外国為替レートを使用すること

加えて、期限内に申告する必要があります。2022年現在、支払いが遅れると7％の利息が発生します。

VAT申告やVAT還付申請のサポートが必要な場合は、当社の専門家チームがお手伝いいたしますので、お気軽にご連絡ください。

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Sources:

Organisation for Economic Co-operation and Development. Consumption Tax Trends – Finland. https://www.oecd.org/tax/consumption/consumption-tax-trends-finland.pdf

Ministry of Finance Finland. Value Added Tax. https://vm.fi/en/value-added-tax

Vero Skatt. Making changes to the tax period for VAT. https://www.vero.fi/en/businesses-and-corporations/taxes-and-charges/vat/when-to-file-and-pay/tax-period/

Vero Skatt. Instructions for VAT payment. https://www.vero.fi/en/businesses-and-corporations/taxes-and-charges/vat/when-to-file-and-pay/how-to-find-the-information-needed-for-paying-vat-in-mytax/

Vero Skatt. Refunds of VAT, excise duties and other self-assessed taxes. https://www.vero.fi/en/businesses-and-corporations/taxes-and-charges/self-assessed-taxes/refunds-of-vat-and-other-taxes/

Vero Skatt. Instructions for completing the VAT return. https://www.vero.fi/en/businesses-and-corporations/taxes-and-charges/vat/when-to-file-and-pay/instructions-for-completing-the-vat-return/

Vero Skatt. VAT invoice requirements. https://www.vero.fi/en/detailed-guidance/guidance/48090/vat-invoice-requirements2/

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